Usługi, za które klienci płacą przelewem przez aplikację BLIK lub kartą płatniczą przez terminal, mogą być zwolnione z obowiązku rejestracji na kasie fiskalnej. Warunkiem jest, aby z ewidencji i dokumentów potwierdzających płatność jasno wynikało, jakiej konkretnej usługi dotyczyła ta transakcja.
Niektóre firmy świadczące usługi dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przyjmują płatności przelewem za pomocą aplikacji BLIK oraz kartą płatniczą przez terminal. Powstaje zatem pytanie, czy takie usługi mogą być zwolnione z obowiązku stosowania kasy fiskalnej.
Warto wspomnieć, że podatnicy sprzedający na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych muszą prowadzić ewidencję sprzedaży za pomocą kas rejestrujących (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT). Zatem kluczowym czynnikiem decydującym o obowiązku stosowania kasy fiskalnej jest status nabywcy usług. Jeżeli nabywcą usługi jest podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT (np. inny podatnik VAT), sprzedaż taka nie podlega obowiązkowi ewidencjonowania przy użyciu kasy.
Przypomnijmy, że przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (art. 2 pkt 22 ustawy o VAT).
Warunki zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania
Od 1 stycznia 2024 r. kwestie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z 24 listopada 2023 r. (Dz. U. z 2023 r. poz. 2605).
Zwolnienia te dzielą się na dwa rodzaje:
- Zwolnienie dla określonych grup podatników (zwolnienie podmiotowe).
- Zwolnienie dla konkretnych czynności (zwolnienie przedmiotowe).
Pytanie brzmi, czy usługi, za które firmy otrzymują zapłatę od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przelewem za pomocą aplikacji BLIK lub kartą płatniczą przez terminal, mogą być zwolnione z obowiązku stosowania kasy fiskalnej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia oraz poz. 37 załącznika do rozporządzenia.
Na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia, czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia są zwolnione z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2024 r. W pozycji 37 załącznika wymieniono:
Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. Wskazane zwolnienie jest zwolnieniem przedmiotowym, tj. dotyczy przedmiotu działalności.
Usługi wyłączone ze zwolnienia
Należy pamiętać, że zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania nie dotyczą dostawy towarów i usług wymienionych w § 4 rozporządzenia. Poniżej wybrane wyłączenia:
- Przewozy pasażerskie w komunikacji samochodowej, z wyjątkiem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia.
- Taksówki (PKWiU 49.32.11.0), z wyjątkiem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą.
- Naprawa pojazdów silnikowych i motorowerów, w tym naprawa opon, ich zakładanie, bieżnikowanie i regeneracja.
- Wymiana opon lub kół w pojazdach silnikowych i motorowerach.
- Badania i przeglądy techniczne pojazdów.
- Opieka medyczna świadczona przez lekarzy i dentystów, z wyjątkiem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 48 załącznika do rozporządzenia.
- Usługi prawnicze, z wyjątkiem usług określonych w poz. 27 załącznika do rozporządzenia.
- Doradztwo podatkowe.
- Usługi gastronomiczne (PKWiU ex 56.10, PKWiU 56.21, PKWiU ex 56.29, PKWiU ex 56.30) świadczone przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym sezonowe, oraz catering.
- Usługi fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne.
- Usługi kulturalne i rozrywkowe – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe.
- Usługi rozrywkowe i rekreacyjne – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki i sale taneczne.
- Mycie i czyszczenie samochodów oraz podobne usługi (PKWiU 45.20.30.0), w tym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które przyjmują płatność w systemie bezobsługowym w formie bilonu, banknotów lub bezgotówkowo.
Uwaga: Pominięto wyłączenia dotyczące dostawy towarów (§ 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia) oraz wyjątki wskazane w § 4 ust. 2 i 3 rozporządzenia.
Kiedy nie trzeba stosować kasy fiskalnej
Aby móc skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej, muszą zostać spełnione łącznie następujące warunki:
- Świadczący usługę na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych otrzymuje pełną zapłatę za usługę za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (na rachunek bankowy podatnika lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem).
- Z ewidencji oraz dokumentów potwierdzających zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnej czynności dotyczyła płatność.
- Świadczone usługi nie są wymienione w § 4 rozporządzenia.
Jeśli którykolwiek z tych warunków nie zostanie spełniony, zwolnienie nie będzie miało zastosowania.
W praktyce oznacza to, że usługi, za które firmy otrzymują zapłatę od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przelewem za pomocą aplikacji BLIK lub kartą płatniczą przez terminal, mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy fiskalnej. Warunkiem jest, aby z dokumentacji bankowej wynikało jednoznacznie, jakiej usługi dotyczyła płatność oraz aby nie dotyczyły one usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia. W przypadku płatności BLIK-iem lub kartą, środki trafiają na rachunek bankowy sprzedawcy, co umożliwia łatwą identyfikację transakcji, w tym danych nabywcy i przedmiotu płatności, co potwierdza spełnienie wymagań dla zwolnienia.
