Uchwalono zmiany do Polskiego Ładu (tzw. Polski Ład 2.0)

Informacje ogólne

Z dniem 01.07.2022 r. wejdzie w życie nowelizacja przepisów zmieniająca zasady rozliczeń podatkowych obowiązujące w 2022 r., która zwana jest Polskim Ładem 2.0.

Zmiany wprowadzone przez Polski Ład 2.0 mają na celu naprawienie problemów praktycznych z korzystaniem z Polskiego Ładu, które pojawiały się już od początku roku. 

Obniżenie pierwszego progu podatkowego

 Polski Ład 2.0 wprowadza niższą, wynoszącą 12% (w stosunku do 17% wcześniej) stawkę pierwszego progu podatkowego, tj. dla dochodu poniżej 120 000 złotych.

W przypadku dochodu do 120 000 złotych podatek wynosi 12% minus kwota zmniejszająca podatek równa 3 600 złotych.

W rezultacie kwota wolna od podatku to dochód do 30 000 złotych. Podatek według stawki 12% liczony od 30 000 złotych, wynosi 3 600 złotych i tyle odliczane jest od podatku (12% minus kwota zmniejszająca 3 600 zł). Kwota 3 600 złotych odliczana jest miesięcznie w kwocie 300 złotych (czyli 1/12) albo w zeznaniu rocznym w pełnej wysokości (jeżeli pracownik nie złożył oświadczenia PIT-2).

W przypadku dochodu przekraczającego 120 000 złotych podatek wynosi 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 złotych. Kwota zmniejszająca jest już wkalkulowana w kwotę 10 800 złotych, nie odlicza się jej dodatkowo od ustalonej kwoty podatku.

PIT 2

W związku z obniżeniem wysokości pierwszego progu podatku PIT do 12 % zmianie uległa roczna kwota ulgi podatkowej, która od 01.07.2022 r. wynosić będzie 3 600 złotych (w okresie 01.01.2022 – 30.06.2022 była to kwota 5 100 zł). 

Złożenie formularza PIT – 2 powoduje, że pracodawca odlicza co miesiąc kwotę stanowiącą 1/12 ulgi tj. 300 złotych (w okresie 01.01.2022 – 30.06.2022 była to kwota 425 zł). 

Polski Ład 2.0 wprowadzi również możliwość złożenia oświadczeń PIT – 2 u maksymalnie 3 płatników (pracodawców)^[2].W oświadczeniu o stosowaniu pomniejszenia podatnik będzie wykazywać, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą: 1/12 (tj. 300 zł), 1/24 (150 zł) albo 1/36 (100 zł) kwoty zmniejszającej podatek. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie lub wniosek mające wpływ na obliczanie zaliczki, płatnik będzie obowiązany uwzględnić to oświadczenie lub ten wniosek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał, a w przypadku płatnika będącego organem rentowym – najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał. 

Ponadto Polski Ład 2.0 umożliwi składania oświadczeń PIT – 2 również podatnicy uzyskujący przychody z tzw. działalności wykonywanej osobiście, a zatem m.in. z umów zlecenia, o dzieło, czy z kontraktów menedżerskich^[3]

Likwidacja ulgi dla klasy średniej

W związku wprowadzeniem niższej stawki podatku PIT Polski Ład 2.0 zlikwidował tzw. ulgę dla klasy średniej oraz wprowadził mechanizm hipotetycznego podatku należnego.

Hipotetyczny podatek należny

Polski Ład 2.0 wprowadził tzw. hipotetyczny podatek należny za rok 2022, który ma zapobiec sytuacji, w której obliczenie podatku zgodnie z przepisami wprowadzonymi 01.01.2022 r. byłoby bardziej korzystne dla podatnika niż zastosowanie 12% stawki PIT. Hipotetyczny podatek należny za 2022 r. będzie obliczany od dochodów uzyskanych w 2022 r. zgodnie z ustawą o PIT w brzmieniu nadanym przez Polski Ład 2.0, przy czym przy jego obliczaniu będzie się uwzględniać tzw. ulgę dla klasy średniej oraz skalę podatkową obowiązującą w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2022 r. Jeśli podatek należny za 2022 r. będzie wyższy od hipotetycznego podatku należnego za ten rok, urząd skarbowy zwróci kwotę tej różnicy. Hipotetyczny podatek należny będzie miał zastosowanie do tych podatników, którzy w 2022 r. kwalifikowaliby się do skorzystania z tzw. ulgi dla klasy średniej. 

Składka zdrowotna

Przepisy dotyczące składki zdrowotnej ulegną jedynie nieznacznym zmianom, które nie wpływają na zasadniczy kształt zasad wyliczania składki zdrowotnej określonych przez Polski Ład.

Wciąż pozostaje konieczność podwójnego wyliczania dochodu w celu ustalenia wysokości składki zdrowotnej (gdyż odpowiednie przepisy^[4] nie uległy zmianie).

Składki na ubezpieczenie zdrowotne odprowadzane z tytułu działalności gospodarczej albo za osoby współpracujące będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu do wysokości 8700 zł i odliczone już na etapie uiszczania zaliczki w wysokości 19% tych składek w przypadku osób fizycznych rozliczających się na zasadach ogólnych. Przy rozliczeniu ryczałtowym przychody osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą mogą być pomniejszone o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne za osoby prowadzące tę działalność i osoby współpracujące. Dodatkowo, termin na złożenie zeznania osób rozliczających się ryczałtem został przedłużony do 30 kwietnia. 

Osoby rozliczające się za pomocą karty podatkowej mogą od wysokości podatku ustalonego w decyzji odliczyć 19% zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne, a do końca lutego 2023 r. muszą złożyć zeznanie o wysokości zapłaconych składek za cały rok.

Pozostałe zmiany

 ·       Ulga dla rodzica samotnie wychowującego dziecko nie będzie przysługiwać, jeśli dziecko uzyskało dochody podlegające opodatkowaniu w wysokości przekraczającej 12-krotność renty socjalnej. 

·       Kwota wolna od podatku dla emerytów, rencistów i osób pobierających nauczycielskie świadczenie kompensacyjne została podniesiona do 4500 zł, a z podatku zostały zwolnione przychody z zasiłku macierzyńskiego. Ponadto, podatnik zwolniony z podatku z tytułu wychowywania dzieci będzie musiał złożyć US informację o tych dzieciach.

^[1] z dniem 01.07.2022 uchylony zostaje art. 53a ustawy o PIT

^[2] Z dniem 01.01.2023 r.

^[3] Będzie to możliwe od 01.01.2023 r. 

^[4] art. 83 ust. 1 i ust. 2b ustawy o świadczeniach zdrowotnych finansowanych ze środków publicznych