W ramach Polskiego Ładu, wprowadzono zachęty podatkowe w celu zmotywowania podatników do osiedlania się w Polsce i płacenia tutaj swoich podatków.
- Ulga na powrót
Podatnicy, którzy przez co najmniej trzy lata mieszkali i pracowali za granicą, mogą skorzystać z tzw. ulgi na powrót. Oznacza to, iż przez cztery lata od powrotu do Polski takie osoby mogą być zwolnione od płacenia podatku PIT. Ważne jest to, iż wspomniana ulga dotyczy osób, które zamieszkały w Polsce po 31 grudnia 2021 roku.
Jakie przychody obejmuje ulga?
- z pracy na etacie,
- z umów zlecenia,
- z pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowanej według skali, podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych),
- z zasiłku macierzyńskiego.
– w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania albo od początku roku następnego.
Istotne jest to, że zwolnienie przysługuje do kwoty 85 528 zł w roku podatkowym. Nadwyżka ponad tą kwotę będzie opodatkowana na zasadach ogólnych.
Komu przysługuje ulga?
Poza okolicznościami wskazanymi powyżej, podatnicy, którzy chcą skorzystać z ulgi na powrót, muszą również spełnić łącznie poniższe wymogi:
- Podatnik, który chce skorzystać z ulgi na powrót nie miał miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w okresie obejmującym:
– trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym przeprowadził się do Polski,
– okres od początku roku, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Polski.
- Co więcej, podatnik chcący skorzystać z ulgi na powrót musi spełnić jeden z trzech poniższych warunków:
– posiadać obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Polska państwa członkowskiego UE, lub państwa należącego do EOG lub Konfederacji Szwajcarskiej,
– zamieszkiwać nieprzerwanie przez co najmniej 3 lata w państwie członkowskim UE, państwie EOG, lub m.in. Australii, USA, Japonii, Kanadzie, itp.
– zamieszkiwać na terytorium Polski nieprzerwanie przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających okres 3 lat pobytu za granicą.
- Kolejnym warunkiem jest posiadanie przez podatnika certyfikatu rezydencji lub innego dowodu rezydencji dla celów podatkowych w okresie stosowania ulgi na powrót.
- Z uzyskania danej korzyści wyłączeni są podatnicy, którzy korzystali wcześniej w całości lub w części z przedmiotowej ulgi.
- Ryczałt dla osób przenoszących się do Polski
Ryczałt zagraniczny jest rozwiązaniem dla podatników, którzy dysponują wysokim poziomem aktywów oraz którzy zdecydują się przenieść swoją rezydencję podatkową do Polski.
Kto może skorzystać?
Osoby przenoszące miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, mogą zapłacić stały ryczałt w wysokości 200 tys. zł, niezależnie od wielkości zagranicznych przychodów, jeśli spełnią łącznie następujące warunki:
- do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, w którym przeniosły miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej złożą urzędowi skarbowemu oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem,
- nie posiadały miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez co najmniej pięć z sześciu lat podatkowych poprzedzających bezpośrednio rok podatkowy, w którym przeniosły miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Do oświadczenia o wyborze tego ryczałtu podatnik dołącza certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący wcześniejsze miejsce zamieszkania poza Polską.
Opodatkowaniu ryczałtem podlegają przychody zagraniczne, które po przeniesieniu miejsca zamieszkania do Polski podlegałyby opodatkowaniu (z wyłączeniem przychodów tzw. zagranicznych spółek kontrolowanych).
Opodatkowanie ryczałtem stosuje się przez okres 10 kolejnych lat podatkowych licząc od roku podatkowego, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Wydatki konieczne do korzystania z ryczałtu
Dodatkowo, oprócz zapłaty ryczałtu podatnik jest obowiązany do poniesienia wydatków na wzrost gospodarczy, rozwój nauki i szkolnictwa, ochronę dziedzictwa kulturowego lub krzewienie kultury fizycznej w wysokości co najmniej 100 000 zł w roku podatkowym począwszy od roku podatkowego następującego bezpośrednio po roku podatkowym, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
- Ryczałt od dochodów nieujawnionych
Polski Ład wprowadził również podatek dla tych, którzy przyznają się do ukrytych dochodów. To uregulowanie ma na celu zachęcenie podatników do ujawnienia dochodów, które były ukrywane przed opodatkowaniem w kraju lub za granicą. Ustawodawca proponuje w zamian złagodzenie skutków wynikających z podjętych w przeszłości działań związanych z unikaniem opodatkowania.
Podatek ten znajdzie zastosowanie:
- do dochodów (przychodów) dotąd nieujawnionych,
- do nieujawnionych źródeł ich powstania,
- w przypadku przeniesienia lub posiadania kapitału poza terytorium RP,
- w przypadku zastosowania postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w sposób niezgodny z kontekstem użycia postanowień tych umów, z ich celem oraz zamiarami sygnatariuszy,
- w sytuacji wykazania przez podatnika nierzeczywistej rezydencji podatkowej,
- w sytuacji osiągnięcia niedozwolonej korzyści podatkowej.
Podatnik może złożyć wniosek o opodatkowanie ryczałtem dochodów, od których podatek nie został wcześniej rozliczony w prawidłowej wysokości. Przy rozliczeniu ryczałtem nie powstaną odsetki od zaległości. Ryczałt należy wpłacić w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku. Od wniosku pobrana zostanie opłata w wysokości 1 proc. dochodów, przy czym nie niższej niż 1 tys. zł i nie wyższej niż 30 tys. zł.
Oprócz opłaty od wniosku konieczne będzie uiszczenie ryczałtu przejściowego. Jego stawka wynosi 8%. Podstawą opodatkowania będzie co do zasady przychód pomniejszony o udokumentowane wydatki bezpośrednio związane z jego uzyskaniem, niezaliczone dotąd do kosztów uzyskania przychodów. Będzie to zatem dochód, ale osiągnięty do dnia złożenia wniosku o opodatkowanie przejściowym ryczałtem od dochodów. Wynika tak z art. 30 Polskiego Ładu.
Przepisy przewidują wyłączenie odpowiedzialności karno-skarbowej podmiotu składającego wniosek i osób działających w jego imieniu, jeżeli ujawnienie tego czynu zabronionego nastąpiło w związku ze złożeniem wniosku wraz z czynnym żalem.
