Dodatkowe ułatwienie dla podatników wprowadza nowelizacja ustawy zmieniająca obowiązujące wcześniej przepisy w celu zautomatyzowania rozliczania dokumentów tak by nie musiała się nimi zajmować KAS, czyli Krajowa Administracja Skarbowa.
Co się zmieniło?
Zacznijmy od tego co właściwie się zmieniło:
- Adresat formularza TP-R – do tej pory formularz ten składany był szefowi KAS. Natomiast teraz należy złożyć go Naczelnikowi Urzędu Skarbowego
- Zmianami objęte jest również oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych oraz o rynkowym charakterze cen. Oświadczenie to zostanie złączone z wyżej wymienionym formularzem TP-R.
- Podatnik lub spółka niebędące osobami prawnymi, a które mają obowiązek składania formularza TP-R są zwolnione z obowiązku składania formularza ORD-U.
Zmiany w terminach
Nowelizacja, o której mowa zmienia również treść poprzedniej wersji ustawy w zakresie terminów ustalania cen transferowych. Zgodnie z ustawą z dnia 10 czerwca 2022 roku terminy dotyczące informacji TPR-C zmieniają się w następujący sposób:
- przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych – do końca 10 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego danego podmiotu,
- złożenie informacji o cenach transferowych TP-R – do końca 11 miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego danego podmiotu,
- złożenie lokalnej dokumentacji TP przez podatnika na żądanie organu podatkowego – 14 dni.
Jak widzimy terminy złożenia informacji uległy wydłużeniu o conajmniej miesiąc.
Wyjaśnijmy jeszcze sposoby ustalania wartości transakcji kontrolowanej. W przypadku lokaty wartość transakcji odnosi się do wartości kapitału własnego. Do lokaty zaliczają się również lokaty bankowe.
Jeśli mowa o podmiotach niemających osobowości prawnej wartość transakcji odnosi się do łącznej wartości wniesionych wkładów do podmiotów niemających osobowości prawnej.
Obowiązki dokumentacyjne
Zmiany w obrębie dokumentacyjnym obejmą nie tylko wydłużenie terminu składania, ale podatnicy doświadczą również rozszerzenia katalogu ulg. Ulgi te dotyczyć też będą zwolnień ze składania wymaganych lokalnych dokumentów dotyczących cen transferowych.
Zmiany te dotyczą:
- transakcji kontrolowanych objętych umową podatkową i umową inwestycyjną,
- transakcji pomiędzy podmiotem nierezydentem mającym siedzibę w Polsce a podmiotem powiązanym posiadającym rezydencję podatkową w Polsce,
- transakcji kontrolowanych objęte mechanizmem „bezpiecznej przystani” (safe harbour) dla pożyczek, kredytów, obligacji,
- transakcji dotyczących rozliczeń w zakresie tzw. refakturowania netto (przy spełnieniu określonych warunków),
- transakcji pomiędzy zagranicznymi zakładami stałymi zlokalizowanymi w Polsce z podmiotami powiązanymi jako ich spółki dominujące.
Kary
Zmienił się również stawki kar za stosowanie cen nierynkowych.
- Stawka 10% w przypadku sumy nienależnej lub zawyżonej straty podatkowej oraz niewykazanego dochodu do opodatkowania w zakresie wynikającym z niniejszej decyzji,
- Stawka 20% jeżeli podstawa ustalenia dodatkowego zobowiązania przekracza 15 000 000 zł lub w przypadku niezłożenia dokumentacji cen transferowych. Tutaj nastąpiło podwyższenie stawki.
- Stawka 30% w przypadku, gdy podmiot dopuści się obydwu wyżej wymienionych czynów.
Ponadto Kodeks Karny Skarbowy przewiduje karę w wysokości do 720 stawek dziennych za dzień w następujących sytuacjach:
- Gdy nastąpią błędy w oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji Cen Transferowych. Do błędów wliczamy spóźnienie w złożeniu, złożenie niezgodne ze stanem faktycznym lub brak złożenie.
- Gdy nastąpi spóźnione lub niezgodne ze stanek faktycznym złożenie informacji TP-R.
- Gdy nie nastąpi złożenie informacji TP-R.
Kara w wysokości 240 stawek dziennych na dzień jest przewidziana za:
- Poterminowe przygotowanie dokumentacji cen transferowych,
- Opóźnienia w złożeniu informacji TP-R.
